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关于简并增值税征收率政策的通知
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小财务，大智慧， 巧签合同多省税

很多老板认为财务部门是费用中心，工作中很难有亮点，更不会为企业创造价值，真是这样吗？
 
下面跟大家分享一个财务人员节税实际案例：
 
小刘是一家设备生产和安装（一般纳税人）企业财务，最近在审核合同中发现，双方签订销售设备合同100万元且售价中包括安装费用10万元。
 
小刘觉得此合同稍微改一下就可节税。他思路如下：如果按照目前合同条款，100万货款款要按13%缴纳增值税（2019年4月1号起调整为13%税率）。如设备款项与安装费分开列明且账上分开核算，10万元装费可按9%税率缴纳增值税，节税0.4万；如果安装费适用3%简易征收，可节税1万元。
 
那么，小刘的想法对吗？
 
首先，看一下政策规定：
 
税总2018年42号公告：六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
 
 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
 
政策要点：
 
1、 自产设备销售并提供安装服务，需要分别核算。
 
2、 如果在分别核算基础上，安装服务可选一般计税也可选简易计税（销售货物收入只能选择一般计税）。如选一般计税，设备安装按照9%税率缴纳增值税；如选简易计税，设备安装服务可适用3%征收率计算增值税。
 
3、 自产设备销售并提供安装服务，未分别核算，安装服务不得适用9%税率，而是按照混合销售，从高计算，适用13%增值税税率；也不适用简易计税。
 
4、 如果外购机器设备，销售并提供安装服务，按照兼营，销售设备收入与安装服务分开核算，安装服务可以按照3%征收率适用简易计税政策；也可以适用一般计税分别按照销售货物13%和提供建筑安装服务9%缴纳增值税。
 
5、 如果外购机器设备，未按照兼营业务分别核算，设备安装服务要与设备销售收入合并，按照混营业务处理，缴纳增值税。（政策依据：财税〔2016〕36号 第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。）
 
注：对于适用简易计税情形，用于简易计税项目的进项税不得抵扣，但简易计税项目可以开具增值税专用发票，下游客户抵扣进项税。
 
有了政策支持，小刘更加有信心，分别按以上不同情形出具方案，由老板确定并与客户沟通。最终双方确定，安装服务以一般计税9%开具增值税发票，为企业节税0.4万元。
 
来源：会计头条
 

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