税收优惠助力高新技术企业发展

    随着2014年第16届深圳高交会的落幕，众多高新技术产品为民众所熟悉，“坚持创新驱动，加快绿色发展”也成为现代企业发展的主题词。税收政策作为国家宏观调控手段，在推动经济发展方式转变、引导产业加快发展创新、提升企业自主创新能力上发挥着越来越重要的作用。2014年前3季度，深圳市有402户高新技术企业申请税收优惠，享受减免税13.23亿元，36户软件企业享受减免税23.50亿元。为帮助纳税人了解高新技术企业的所得税优惠政策，深圳地税有关业务负责人将为您介绍相关内容。
    企业所得税 税率15%优惠
    国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％税率征收企业所得税。符合条件的高新技术企业是指，企业拥有核心自主知识产权，同时符合税法的相关要求，并按《高新技术企业认定管理办理》认定的高新技术企业。
    企业所得税
    “两免三减半”优惠
    对于2008年之后在深圳完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在我市原特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。对于从我市原特区范围外生产经营取得所得，则不能享受这项税收优惠。
    研发费用
    税前加计扣除优惠
    企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。因此，对于符合条件的研发活动的费用支出，企业可以在实际发生费用扣除之外，额外再按照发生额的50%计入税前扣除额，从而能有效减少企业的应纳税所得，降低企业实际应缴税款。特别要注意的是，虽然此项规定体现了对企业的减免税优惠，但是在享受的同时，企业需要对该类费用实施转账管理，并能准确归集各项费用的实际发生额，不能分门别类清晰归集的，则不能享受优惠。
    研发类固定资产
    加速折旧优惠
    企业自2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
    技术转让
    所得优惠
    在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，按25%的税率减半征收企业所得税。这里所说的技术转让特指，转让拥有所有权5年及以上的全球独占许可使用权的行为。
    投资中小高新技术
    企业优惠
    对于创业投资企业，其采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。其中创业投资企业必须是符合《创业投资企业管理暂行办法》规定的，且登记具有“创业投资”字样的专业性法人创业投资企业。同时，投资的中小高新技术企业也必须经过认定的，且还需要符合职工人数不超过500人，年营业额和资产总额不超过2亿元的条件。
    软件企业税收优惠
    对于境内新办符合条件的软件企业，一是自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税；二是企业取得的即征即退增值税款，专款专用、专门核算的，可作为不征税收入；三是企业发生的职工培训费用可据实扣除；四是重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税；五是企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可最短缩减至2年。 （王 媛 龙渊泓）
来源：深圳商报