规范财务为新三板长足发展提供坚实基础

    新三板市场不设财务指标的“备案制”为中小企业提供了便捷的融资渠道，还可促进企业股权流通，增强企业知名度。因此在一段时期内，新三板企业如雨后春笋般蓬勃而出。
    就在日前，股转系统发布了《全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票终止挂牌实施细则（征求意见稿）》（下称“《实施细则》”）。其中明确，挂牌公司出现未按时披露年报半年报等11种情形，将被强制摘牌。由此，财务的重要性可见一斑。而财务规范不仅是企业新三板上市的基本要求及重要准入标准之一，更是企业稳健立足资本市场的坚实基础，企业对此应当予以高度关注。
    规范财务成新三板企业发展关键环节
    “对于正在挂牌或已经挂牌的新三板公司来说，财务规范过程已成常态。但此过程对中小企业来说，成本依然较高。而挂牌过程，则很大程度上是倒逼大部分企业财务得以逐渐规范。”中山大学岭南学院教授罗党论说。
    对此，互动派科技股份有限公司董事会秘书张晓城认为，财务规范不仅是企业后续融资、并购甚至转板等实现更好发展的必要条件之一，而且也是企业内生增长、增强自身能力、建立企业品牌的重要抓手。企业财务的规范，势必将降低企业挂牌后的监管风险，为企业在资本市场上的发展保驾护航。
    但值得注意的是，由于新三板的“低门槛”，企业顺利挂牌后，往往对财务规范有所松懈，因此滋生出许多新的财务问题。《实施细则》的正式出台以及实施落地，对于挂牌企业无疑又是一轮新的挑战。
    罗党论告诉记者，就目前来看，很多公司的领导还没意识到挂牌后的规范要求，如确认方法模糊、资产减值准备计提不合规、长短期投资收益确认方法不合规、合并会计报表中特殊事项处理不当等。财务人员水平较低也成为企业亟待解决的问题。
    “此外，很多中小企业管理者对内部控制工作不够重视，使得其内控不严格不规范，无法有效防范风险，继而影响整个企业的发展和进步。”张晓城补充道。
    新三板企业由于把自身定位于“非公开发行的股份公司”，因此在会计准则执行方面相对偏于“宽松”，会计政策未能保持一贯性，对会计政策和会计估计的选用不够严谨，意图粉饰财报。
    “新三板中存在不少创新型科技公司，研发投入较大，虽然现行准则允许开发费用资本化，但对于研究和开发的阶段、范围和条件都有明确的规定，且更为重要的逻辑在于，资本化的前提是企业在日常工作中已经按照准则要求设定内控并有效执行，属于事先设定，而不少企业则是站在事后的角度，在研发活动及其成果已成为既定事实的基础上，再去补做会计处理，有违准则规定之嫌。”安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）审计服务合伙人汤哲辉告诉记者。
    双管齐下规范财务
    “税务问题是企业挂牌或挂牌后应当注意的重点内容。中国证监会所颁布的创业板以及主板上市管理办法明确规定了发行人应当依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定，发行人的经营成果对税收优惠不存在重大依赖。”张晓城认为，企业在面对税收优惠政策时，应当先关注其所具有的合法性，看其同国家规定以及地方性政策是否搭配，是否具备正式的批准文件等。如果出现某项地方性政策同国家统一规定不一致，则需要根据中介机构审核政策说明，寻找解决办法。
    此外，企业应强化监管力度。一方面要建立、完善全面监管机制，其能够涵盖新三板企业各个方面；另一方面还要建立专门的监管部门，强化相关工作人员的责任意识，将责任落实到个人，配合相关的奖惩机制来提高工作人员的工作热情和积极性。
    企业除了加强内部监管，还应借助外力。会计师事务所对于新三板企业财务规范，有着强力的辅助作用。
    “由于新三板公司多包含新兴业务，因此，作为会计师事务所，要在准则架构内因地制宜、因人而异，去设计审计程序，展开审计工作，有效识别出企业财务的不规范领域，让企业予以整改。在不违背独立性的基础上，大型会计师事务所可发挥审计、税务、咨询、并购等多领域服务优势，为新三板公司提供一揽子服务，协助企业快速健康成长。”汤哲辉说。#p#分页标题#e#
    来源：中国会计报